Корпоративный налог

В Великобритании корпоративным налогом облагаются всемирные доходы резидентных компаний.

Компания считается резидентной, если она учреждена в Великобритании либо здесь находится ее центр управления и контроля.

Таким образом, если большинство директоров компании (несмотря на место регистрации) являются жителями Великобритании, такая компания скорее всего будет считаться резидентной, хотя определяющим критерием ее принадлежности будет являться фактическое расположение ее органов управления.

Ставки корпоративного налога

(в фунтах стерлингов):

• с чистой прибыли, не превышающей 300000 - 25%;
• с чистой прибыли, превышающей 1500000 - 33%.

Если сумма чистой прибыли составляет от 300000 до 1500000 ф. ст., то налог взимается сначала с суммы 300000 ф. ст. в размере 25%, а затем в размере 35% с разницы.

Снижение налогооблагаемой прибыли осуществляется за счет различных статей расходов. Наиболее значительными из них являются статьи движения капитала, амортизационные отчисления и представительские расходы.

Мы уже писали об амортизации основных средств, ставках амортизационных отчислений и неразрешенных для снижения расходах компаний. (См. статью "Понемногу о многом" в № 4 за 1996 г.) Предлагаем информацию и о других налогах.

Налоги с физических лиц

Физические лица облагаются налогом на прибыль со всемирных доходов, если они являются резидентами Великобритании. Однако к лицам, не проживающим постоянно на территории Великобритании, применяются другие правила. Они облагаются налогом только на прибыль, которая получена за рубежом и ввезена в Великобританию.

Cтавки подоходного налога для физических лиц (ф. ст.):

Доход                                              Ставка налога

Первые 3525                                налог не взимается

Низшая с дохода до 3200                 20%

Основная с дохода до 21100           25%

Высшая                                              40%

Налог с доходов от прироста капитала взимается по наивысшей ставке. Однако лица, не проживающие постоянно на территории Великобритании, могут избежать налогов с доходов от прироста капитала, если их акциями владеют оффшорные трасты.

Другие налоги

Государственное страхование представляет собой налог с заработной платы, который финансирует систему соцобеспечения. Он состоит из вкладов как работающих, так и работодателей.

С работающих вычитается сумма в размере 10% от заработной платы, но не более 2000 ф. ст. в год.

Работодатель выплачивает 10,2% от заработной платы, причем верхней границы не существует.

Скидки с подоходного налога для одиноких лиц в возрасте:

до 65 лет                      с доходом в 3525 ф. ст.*

от 65 до 74 лет            с доходом в 4630 ф. ст.*

от 75 лет и выше        с доходом в 5800 ф. ст.*

Скидки с подоходного налогадля семейных пар в возрасте:

до 65 лет                  с доходом в 1720 ф. ст.*

от 65 до 74 лет        с доходом в 2995 ф. ст.*

от 75 лет и выше     с доходом в 3035 ф. ст.*

Примечания

1. Возраст лица устанавливается в конце налогового года. При определении скидки налога для семейных пар берется возраст старшего из супругов.

2. Высшая ставка налоговой скидки сокращается на 1 ф. ст. на каждые 2 ф. ст. превышения сверхдохода, составляющего 14600 ф. ст. до достижения основной скидки.

3. В пунктах, отмеченных (*), налог ограничен 15%.

Скидки владельцам личного автотранспорта

Работодатели по своему усмотрению могут применять Fixed Profit Car Scheme (FPCS) - систему фиксированного дохода от использования собственного автотранспорта служащих в деловых целях.

Максимальные скидки с учетом дальности пробега, освобождаемые от налога в соответствии с FPCS, составляют (объем двигателя в куб. см, р - пенс):

Скидки при использованиислужебного автомобиля

Эти скидки получают служащие, зарабатывающие 8500 ф. ст. или более в год (включая прибыль), и директора, использующие автотранспорт компании в деловых целях (в % от балансовой стоимости):

Примечания

1. Балансовая стоимость относится к дню, предшествующему первой регистрации и включает дополнительное оборудование автомобиля. Цена лимитирована и может составлять максимально 80000 ф. ст.

2. Балансовая стоимость снижается (максимум на 5000 ф. ст.) за счет денежного вклада служащего, использующего автомобиль.

3. Срок эксплуатации автотранспорта определяется в конце налогового года.

4. К автомобилям, срок эксплуатации которых составляет по меньшей мере 15 лет и рыночная стоимость 15000 ф. ст. и более, применяются особые правила и нормы. Специальные правила существуют и в отношении подержанных автомобилей.

Выбор структуры

Как правило, выбор осуществляется между регистрацией филиала имеющейся компании и инкорпорацией новой компании в Великобритании.

Филиал

Филиал является частью головной зарубежной компании. Филиал обязан сдавать ежегодный финансовый отчет, который, однако, подлежит аудиторской проверке. Прибыль филиала в Великобритании облагается корпоративным налогом по вышеуказанным ставкам.

Основным преимуществом филиала является возможность получения налоговой скидки при первоначальных убытках, несмотря на прибыли, получаемые от ведения финансовых операций головной компании.

Компания

Функционирование компании влечет за собой несколько большие издержки из-за необходимости аудиторской проверки счетов.

Налоговое соглашение между Великобританией и многими странами предусматривает сокращение налоговой ставки на дивиденды, что в свою очередь ведет к сокращению общего налогового бремени.

Правовые нормы так называемой "узкой капитализации" позволяют налоговым органам Великобритании не допускать выплаты процентов головной компании в тех случаях, когда ставка межфирменного кредита превышает ставку, которую может предоставить банк на коммерческих условиях. Поэтому компания обычно требует смешанного финансирования акционерным капиталом и межфирменным кредитом. Не существует четких норм, регулирующих "узкую капитализацию". Налоговые органы Великобритании стараются рассматривать данную проблему с точки зрения рентабельности (например, учитывая готовность независимого ссудодателя, такого, как банк, предоставить кредит предпринимательской структуре), принимая во внимание такие факторы, как надежность, гарантия, способность покрыть ссудные проценты и т. д.

Нормы внутрифирменного ценообразования позволяют налоговым органам Великобритании обсуждать цену, назначаемую в торговых сделках между связанными друг с другом сторонами, а также облагать налогом эти стороны, как если бы эти сделки совершались по цене открытого рынка.

Обычный налогоплательщик при максимальных расходах старается снизить свои налоги, насколько это позволяет налоговое регулирование. В отдельных случаях именно с этой целью покупатель будет готов заплатить больше, чем стоят предоставляемые услуги.

Необходимо иметь в виду нематериальные активы компании, которые не могут влиять на уменьшение налогоблагаемой прибыли, и статьи дохода компании, которые, наоборот, могут не учитываться при исчислении налогоблагаемой прибыли, соответственно уменьшая налоги. Нематериальные активы компании включают в себя оплаченные права, лицензии и иные разрешения на бизнес. А также выплаты за любые другие "неосязаемые" активы (за использование наименования или системы и пр.). Так как данные выплаты являются дорогостоящими и не исключаются из прибыли при налогообложении, они, насколько это возможно, должны быть сведены до минимума.

Например, статьи доходов компании, покрывающие плату за подготовку и обучение персонала, управление компанией, рекламу, могут не учитываться при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Договор MASTER LICENCE AGREEMENT о приобретении тех или иных нематериальных, "неосязаемых" активов, по возможности, должен предусматривать оплату как можно за большее количество данных статей. Обучение персонала, в частности, является областью, требующей значительных затрат.

Выплаты за оборудование позволяют снижать сумму прибыли до 25% от балансовой стоимости оборудования.

Плата за лицензию обычно также подлежит налоговой скидке.

Роялти может облагаться 25%-ным возвратным налогом (withholding tax), если выплачиваются компании, зарегистрированной в стране, не имеющей налогового соглашения с Великобританией. Однако это применимо лишь в отношении роялти, касающихся авторского права, а также зарегистрированных проектов и патентов.

Налог на добавленную стоимость - VAT

Налог на добавленную стоимость (НДС) является общеевропейским налогом, хотя каждая страна в Европе применяет его с некоторыми различиями и по разным ставкам.

В Великобритании НДС взимается в размере 17,5% на основную часть торгового оборота. Однако некоторые виды услуг вообще не облагаются налогом, а именно:

продажа основных видов пищевых продуктов, за исключением готовых блюд, продающихся "на вынос";

• продажа книг;
• транспортные услуги;
• продажа медикаментов;
• продажа детской одежды.

Для розничных торговли считается обычной практикой котировка цены товара с включением НДС. Это должно учитываться при назначении цены во время проведения розничных торговых операций.

Если вы намерены продать товар на сумму 9,99 ф. ст., чистая продажная цена составит лишь 8,50 ф. ст.

В целом НДС не представляет собой больших затрат для компаний, так как в основном ложится на частных лиц. Большинство компаний могут получить обратно любой НДС, которым они облагаются, производя покупки товаров и услуг.

Однако в Великобритании предприятия, функционирующие в областях здравоохранения и соц-обеспечения, образования, похорон и кремации, финансовых операций и страхования не могут требовать оплаты НДС при продаже своих товаров и услуг и возмещения НДС, покупая товары и услуги. Для них НДС является издержками.

Если Вы располагаете какой-либо интересной информацией по этой тематике или у Вас появились вопросы для обсуждения, пишите по этому адресу.