La normativa relativa all’Ici ha subito ulteriori modifiche rispetto all’anno scorso in conseguenza dei provvedimenti emanati con la Legge 449/97 (collegato alla finanziaria) e con il DLgs. 446/97 (istitutivo dell’ Irap).

La Legge 449/97 ha disposto:

Il titolo 3° del DLgs 446/97, disponendo il riordino della disciplina del tributi locali ha recato importanti innovazioni alla disciplina dell’Ici , alcune delle quali con effetto dal periodo d’imposta 1998 ed altre dal 1999.

In particolare, l’art. 58 ha disposto modifiche agli articoli:

Ed in fine ha previsto che le delibere concernenti la determinazione delle aliquote Ici siano pubblicate per estratto in Gazzetta Ufficiale.

L’ art. 59 nel disciplinare la potestà regolamentare in materia di Ici ha previsto che i Comuni possono:

• introdurre norme restrittive per la tassazione, in base al reddito dominicale, delle aree edificatorie adibite all’ impresa agricola, anche in riferimento alla qualità e quantità di lavoro effettivamente dedicato all’attività a gricola da parte degli imprenditori agricoli e coltivatori diretti iscritti negli appositi elenchi, tenuti dal Comune, delle persone soggette al pagamento dei contributi per invalidità , vecchiaia e malattia;
• considerare parte integrante dell’abitazione principale le sue pertinenze anche distintamente iscritte (box auto, ecc…);
• considerare abitazione principale ( con conseguente applicazione dell’aliquota ridotta o anche della detrazione per queste previste) quelle concesse ad uso gratuito ai parenti in linea retta o collaterale. In tal caso il regolamento dovrà preci sare il grado di parentela a cui si estende il beneficio. Da tale beneficio possono rimanerne esclusi gli affini;
• prevedere il diritto al rimborso dell’imposta per le aree successivamente divenute inedificabili, stabilendone termini, limiti e condizioni;
• possibilità di determinare periodicamente il valore venale delle aree fabbricabili, al fine di limitare il potere di accertamento del Comune se l’imposta è stata versata sulla base di un valore non inferiore a quello predeterminato;
• estendere la riduzione del 50% dell’imposta ai fabbricati fatiscenti disciplinando le caratteristiche di fatiscenza non superabile con interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria; il regolamento dovrà disciplinare il livello di degra do del fabbricato: tale riduzione si potrà applicare ai fabbricati non ancora inagibili o inabitabili;
• ecc..

NB.: le modifiche disposte dall’ art 59 si applicano per l’Ici dovuta per il 1999

Le modifiche previste dagli articoli 58 del DLgs 446 /97 ( salvo quello relativo all’aumento della detrazione per abitazione principale) e 49 della Legge 449/97 integrano i provvedimenti già in vigore per il 1997, pertanto l’imposta Ici per il 1998 potrà essere così strutturata.

SOGGETTI PASSIVI IN CASO DI ENFITEUSI, LOCAZIONE FINANZIARIA E DIRITTO DI SUPERFICIE
Per effetto della modifica all’art. 3 del D.L.gs. 504 il soggetto passivo Ici dal 1998 è il superficiario, l’enfiteuta e il locatario degli immobili in leasing. Anteriormente alla modifica dell’art. 3 il soggetto passivo in caso di enfiteusi o locazione finanziaria era il proprietario, con facoltà di rivalsa nei confronti dell’enfiteuta, o locatario degli immobili in leasing; mentre nell’ipotesi di costituzione del diritto di superficie il soggetto passivo era il proprietario del ter reno per il periodo compreso fra la costituzione del diritto di superficie fino alla data di ultimazione della costruzione. Tale ultima disposizione aveva creato molti problemi a proposito di aree comunali sulle quali erano stati costruiti gli edifici con conseguente perdita di gettito dato che il Comune è esente da ICI.

Il locatario dell’immobile in leasing assume la qualifica di soggetto passivo a decorrere dall’1/1 dell’anno successivo a quello nel corso del quale è stato stipulato il contratto di leasing.

BASE IMPONIBILE DEGLI IMMOBILI IN LEASING CLASSIFICABILI NEL GRUPPO D
Per i fabbricati classificabili nel gruppo D non iscritti in catasto, se il locatore o il locatario richiedono l’ attribuzione della rendita , la base imponibile per la determinazione dell’imposta sarà costituita dal costo, al lordo delle quo te di ammortamento, risultante dalle scritture contabili del locatore, moltiplicato per i coefficienti di attualizzazione, e, a decorrere dall’1/1 dell’anno successivo a quello nel corso del quale tale rendita è stata annotata negli atti catas tali, la base imponibile sarà determinata sulla base della rendita proposta, aumentata della rivalutazione (5%) moltiplicata x 50.

Se non viene esperita la procedura per la richiesta di attribuzione di rendita il locatore è obbligato a fornire tempestivamente al locatario tutti i dati necessari per il calcolo.

RIDUZIONI ICI PER I TERRENI AGRICOLI
Dal 1998 le riduzioni dell’imposta sui terreni agricoli spettano unicamente ai coltivatori diretti e agli imprenditori agricoli a titolo principale, se iscritti negli elenchi comunali e soggetti al corrispondente obbligo dell’assicurazione per inval idità vecchiaia e malattia. La cancellazione dagli elenchi ha effetto, ai fini del diritto alle riduzioni, dall’anno solare successivo.

Per il corretto calcolo dell’ICI dovuta occorre procedere :

1) all’individuazione delle tipologie di immobili in riferimento ai quali occorre operare una diversa metodologia di calcolo e cioè:

Per quanto riguarda gli immobili:

- di cui alla lett. a) si precisa che la rendita catastale deve essere moltiplicata per:

100 per unità immobiliari classificate o classificabili nei gruppi A,B,C escluso A10 e C1

50 per unità immobiliari classificate nella categoria A10

34 per unità immobiliari classificate o classificabili nella categoria C1

Rispetto a tali immobili è necessario individuare le fattispecie di immobili inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati ed il relativo periodo, in quanto in tal caso spetta una riduzione dell’imposta dovuta pari al 50%.

- di cui alla lett. b) il "Valore commerciale" va assunto per intero.

- di cui alla lett. c) il "Valore commerciale" va assunto per intero.

- di cui alla lett. d) è opportuno precisare che esistono terreni che non sono imponibili ai fini ICI (terreni montani esenti, orticelli) oppure terreni per i quali esistono esenzioni limitate a determinati importi (terreni di proprietà d i persone fisiche iscritte negli elenchi CAU). In quest’ultimo caso infatti i terreni agricoli sono esenti fino ad un valore di 50.000.000 (RD x 75). Tale riduzione si applica fino all’anno di cancellazione degli elenchi.

Ove il valore dei terreni ecceda L. 50 milioni, l’imposta si applica a scaglioni crescenti ed è dovuta al 100% solo sul valore che eccede L. 250 milioni; gli scaglioni sono i seguenti:

- riduzione del 70% dell’imposta fra i 50 ed i 120 milioni di valore;

- riduzione del 50% dell’imposta fra i 120 milioni e fino ai 200 milioni di valore;

- riduzione del 25% dell’imposta fra i 200 e 250 milioni di valore;

Alla scopo di definire l’imponibile, per ogni soggetto si assume il valore complessivo dei terreni condotti anche se ubicati nel territorio di più comuni. L’importo delle detrazione nonché degli scaglioni si ripartiscono proporzionalmen te ai valori dei singoli terreni e devono essere rapportati al periodo nel quale sussistono le condizioni (conduzione diretta) ed alle quote di possesso.

2) All’individuazione della situazione dell’immobile in riferimento alla quale è applicabile l’aliquota ICI deliberata dal comune.

A tal fine è ipotizzabile prevedere, in base alle nuove disposizioni normative, le seguenti situazioni:

Per quanto concerne il calcolo dell’imposta dovuta la metodologia è la stessa utilizzata negli anni precedenti, fatta salva la possibilità di riduzione dell’imposta dovuta in relazione all’unità immobiliare adibita ad abitazione pr incipale, nonché su immobili inagibili e inabilitati sui quali vengono eseguiti interventi di recupero, immobili di interesse artistico o architettonico localizzati nei centri storici o per la realizzazione di autorimesse o posti auto, anche pertin enziali e sottotetti. Tale riduzione dell’aliquota è applicabile per la durata di 3 anni dall’inizio dei lavori.

Discorso diverso è invece quello relativo al corretto abbinamento delle aliquote deliberate dai comuni con le situazioni degli immobili richiamate al punto 2.

Detrazione per unità immobiliare adibita ad abitazione principale:

- la detrazione va rapportata al periodo dell’anno per il quale sussiste detta destinazione;

- in presenza di contitolarità la detrazione deve essere ripartita in parti uguali tra i dimoranti a nulla rilevando le percentuali di possesso;

- la detrazione compete fino a concorrenza dell’imposta dovuta relativa all’abitazione principale, senza possibilità di portare l’eventuale eccedenza in diminuzione dell’imposta dovuta in riferimento ad altri immobili.

Per l’anno 1998 si possono verificare le seguenti ipotesi:

a) il comune delibera la detrazione normale fissa di L. 200.000;

Per quanto concerne i bollettini di versamento non risultano, allo stato attuale, modifiche.

Si ricorda inoltre che i commi 48, 51 e 55 dell’art. 3 della L. 662/96 hanno rivalutato, ai fini ICI, con decorrenza dall’anno 1997:

• le rendite catastali urbane nella misura del 5%
• i redditi dominicali nella misura del 25%.

I soggetti IRPEG potranno presentare la dichiarazione ICI dal 1/6 al 30/6/98 se il termine di presentazione della dichiarazione scadeva nel periodo compreso tra 1/1/98 e 31/5/98 nonchè per le società in liquidazione che si sono trasformat e e società estinte nel periodo 1/9/97 – 31/1/98.

Le persone fisiche e le società di persone dovranno presentare la dichiarazione entro il 31/7/98; le società in liquidazione, che si sono trasformate e società estinte nel periodo compreso fra il 1/9/97 ed il 31/1/98 la dichiarazi one ICI dovrà essere presentata entro il 30/6/98.