Преимущества режима удобного флага
Остров Мэн
Каймановы острова
Либерия
Сент Винсент и Гренадины
Кипр
Мальта
Панама
Регистрация судов

Сегодня признанными странами удобного флага являются Багамы, Белиз, Бермуды, Кайманы, острова Кука, Кипр и многие другие.

Мало кто знает, что современный оффшорный бизнес, осваивающий все новые и новые виды международных услуг, начинался на морях и океанах, когда бывалые британские моряки для прорыва морских блокад, эмбарго и запретов поднимали на своих кораблях флаги других стран, чтобы благополучно войти в запретные порты назначения. Выгоды смены флага были по достоинству оценены во времена "сухого закона" в США и многочисленных ограничений в европейском мореплавании между двумя мировыми войнами, и в 1925 г. Панама первой среди многочисленных стран удобного флага ввела льготный режим приписки судов и налогообложения фрахтовых операций в открытом море. Ее примеру в 1948 г. последовала Либерия, а позднее и многие другие страны. Сегодня признанными странами удобного флага являются Антигуа и Барбуды, Багамы, Белиз, Бермуды, Кайманы, острова Кука, Кипр, Гибралтар, Гондурас, Ливан, Либерия, Мальта, Маршалловы острова, Маврикий, Нидерландские Антильские острова, Панама, Сент Винсент и Гренадины, Шри Ланка, Тувалу и Вануату. Элементы режима удобного флага применяют открытые судовые регистры Норвегии, Дании, Германии, острова Мэн (Великобритания), Люксембурга, Канарских островов (Испания), Мадейры (Португалия), Каргелена (Франция), Гонконга, Сингапура и Филиппин.

Нетрудно заметить, что большинство стран удобного флага одновременно являются и признанными оффшорными центрами.

Преимущества режима удобного флага

Режим удобного флага предоставляет судовладельцам существенные льготы в коммерческом мореплавании. Нерезидентским флагам он разрешает регистрировать принадлежащие им суда и другие плавсредства в портах удобного флага. Он гарантирует судовладельцам быструю и упрощенную регистрацию иностранных судов как в самой стране удобного флага, так и в ее зарубежных консульствах, на временной и постоянной основе. Режим удобного флага гарантирует судовладельцам-нерезидентам возможность быстрой и беспрепятственной перерегистрации в морском реестре другой страны, а также возможность параллельной регистрации судов. Он допускает свободный наем членов экипажа из нерезидентов страны приписки судов, хотя некоторыми преимуществами в этом отношении пользуются граждане страны приписки судна. Местные власти не настаивают на неукоснительном соблюдении судовладельцами всех норм местного и международного регулирования мореплавания. Администрация морских регистров портов удобного флага обычно охраняет анонимность директоров и других должностных лиц судоходных компаний и гарантирует сохранение конфиденциальности их коммерческих операций. Оффшорные судоходные компании свободны от валютного контроля в портах приписки их судов. Самое же главное - зарегистрированные в портах удобного флага нерезидентские судоходные компании освобождаются от всех местных налогов, если они получают свои доходы от фрахта за пределами страны регистрации.

Взамен этого они платят умеренные регистрационный и годовой сборы в зависимости от водоизмещения и назначения судов.

Остров Мэн

Наверное, самый мягкий и простой режим налогообложения судов действует на острове Мэн. Там годовой сбор вообще не взимается, а регистрационный сбор установлен в размере 280 фунтов стерлингов для судов водоизмещением до 1500 брутто-регистровых тонн (брт) и в размере 375 фунтов стерлингов для судов водоизмещением более 1500 брт.

Каймановы острова

Судовой регистр Каймановых островов во многом последовал примеру острова Мэн и установил регистрационный сбор с судов водоизмещением до 1500 брт в размере 520 ам. долл., а с судов водоизмещением более 1500 брт в размере 700 ам. долл. Однако в отличие от острова Мэн на Каймановых островах взимают и годовой сбор (минимальная ставка - 60 ам. долл., суда водоизмещением до 1000 брт облагаются по ставке 0,30 ам. долл. с каждой брутто-регистровой тонны, а суда водоизмещением свыше 1000 брт - по ставке 0,10 ам. долл. с каждой брутто-регистровой тонны сверх 1000). На Багамах регистрационный сбор для судов водоизмещением от 2000 до 5000 тонн составляет 1,20 ам. долл. с тонны, от 5000 до 25000 тонн - 1,10 ам. долл. и для судов водоизмещением более 25000 тонн - 27500 ам. долл. Суда водоизмещением до 2000 тонн облагаются регистрационным сбором в размере 2400 ам. долл. Годовой сбор с судов водоизмещением от 2000 до 5000 тонн составляет 1740 ам. долл., для судов от 2000 до 5000 тонн - 1500 ам. долл. плюс 0,12 ам. долл. с каждой тонны водоизмещения, а с судов водоизмещением более 5000 тонн - 1500 ам. долл. плюс 0,11 ам. долл. с каждой тонны.

Либерия

Из ведущих стран удобного флага, придерживающихся упрощенной схемы налогообложения зарегистрированных судов, можно выделить Либерию, где регистрационный сбор независимо от водоизмещения регистрационных судов уплачивается по единой ставке - 2500 ам. долл., а годовой сбор взимается по 0,40 ам. долл. с каждой тонны зарегистрированного тоннажа. Сверх того, за предоставление обязательных для безопасного мореплавания услуг судовладельцы уплачивают несколько сборов: за расследование происшествий в море, подготовку членов экипажа и участие в международных конференциях по судоходству в размере 1000 ам. долл. плюс 0,5 ам. долл. с каждой тонны водоизмещения регистрируемых судов, сбор за морскую инспекцию в размере 725 ам. долл. с каждого зарегистрированного судна и ряд небольших сборов при оформлении временного и постоянного сертификата о регистрации судна под либерийским флагом.

Сент Винсент и Гренадины

Такие страны как Сент Винсент и Гренадины, Кипр и Мальта по схемам налогообложения регистрируемых судов стоят между Либерией и Панамой - двумя признанными лидерами регистрации судов удобного флага, придерживающихся различных концепций налогообложения морских перевозок.

Судовой регистр Сент Винсента и Гренадин взимает регистрационный сбор с судов водоизмещением от 400 до 500 нетто-регистровых тонн в 500 ам. долл., а с судов водоизмещением более 500 нетто-регистровых тонн по 1 ам. долл. с каждой нетто-регистровой тонны, но не более 10000 ам. долл. Годовой сбор для судов водоизмещением от 400 до 500 нетто-регистровых тонн установлен в 200 ам. долл., от 501 до 1000 - 0,40 ам. долл., от 1001 до 5000 - 0,2 ам. долл. и с судов водоизмещением более 5000 нетто-регистровых тонн - 0,10 ам. долл. с каждой нетто-регистровой тонны.

Прочие сборы: 100 ам. долл. за выдачу сертификата о временной или постоянной регистрации, 50 ам. долл. за выдачу временной или постоянной лицензии на установку и использование радиостанции, оформление смены судовладельца - 200 ам. долл., оформление изменения названия судна - 100 ам. долл., выдача сертификата водоизмещения - 100 ам. долл., выдача сертификата об освобождении от налогов - 100 ам. долл. Для яхт, буксиров и вспомогательных судов регистрационный сбор установлен в размере 400 ам. долл, а годовой сбор - 160 ам. долл. с каждого судна.

Кипр

Судовой регистр Кипра во многом ориентируется на панамскую модель налогообложения приписанных к кипрским портам судов.

Регистрационный сбор для непассажирских судов водоизмещением до 5000 брт - 0,10 кипр. фунта за 1 брт;

от 5000 брт до 10000 брт - 0,08 кипр. фунта;

более 10000 брт - 0,04 кипр. фунта за 1 брт, но не менее 125 кипр. фунтов и не более 3000 кипр. фунтов с регистрируемого судна.

Для пассажирских судов регистрационный сбор установлен в размере 0,15 кипр. фунта за 1 брт, но не менее 250 кипр. фунтов с каждого регистрируемого судна.

Базовая ставка годового сбора на Кипре составляет 100 кипр. фунтов плюс дополнительно с судов водоизмещением до 1600 брт по 0,26 кипр. фунта за каждую брутто-регистровую тонну, от 1601 до 10000 брт - по 0,16 кипр. фунта, от 10001 до 50000 брт - по 0,06 кипр. фунта и с судов водоизмещением более 50000 брт по 0,04 кипр. фунта за каждую тонну. Эти ставки годового сбора корректируются коэффициентом износа судов, который для судов до 10 лет составляет 0,75, для судов от 11 до 20 лет - 1,0, а для судов со сроком эксплуатации более 20 лет - 1,30. Для судов параллельной регистрации регистрационный сбор на Кипре на 20% выше обычных ставок, а годовой сбор взимается по обычным ставкам, но авансом на весь период параллельной регистрации.

Мальта

На Мальте регистрационный сбор взимается по ставке 0,10 мальт. лиры за каждую нетто-тонну судна водоизмещением до 8000 нетто-тонн и по ставке 0,03 мальт. лиры за каждую тонну водоизмещения судна сверх 8000 тонн. Годовой сбор взимается с тоннажа до 8000 тонн по ставке 0,15 мальт. лиры за 1 тонну, от 8000 до 10000 тонн - 0,08 мальт. лиры, от 10000 до 15000 тонн - 0,06 мальт. лиры, от 15000 до 20000 тонн - 0,05 мальт. лиры, от 20000 до 30000 тонн - 0,04 мальт. лиры, от 30000 до 50000 тонн - 0,03 мальт. лиры и по ставке 0,02 мальт. лиры с судна водоизмещением свыше 50000 тонн.

Со второго года приписки к порту Валетта, кроме годового сбора, ежегодно также взимается сбор за нерезидентов-членов экипажа в размере 1 мальт. лиры с каждого члена экипажа численностью до 30 чел., по 0,50 мальт. лиры - при численности от 31 до 100 чел. и в размере 0,20 мальт. лиры с каждого члена экипажа численностью свыше 100 чел.

Но самой сложной и детализированной остается схема налогообложения судов в Панаме, которая, как известно, первой ввела режим удобного флага и с тех пор уверенно держится в лидерах приписки мирового торгового флота. Если страны с открытым или международным морским регистром, за исключением острова Мэн, обычно взимают регистрационный и годовой сборы с приписанных к их портам судов, то Панама дополнительно к регистрационному и годовому сборам ввела еще и годовой консульский сбор и в целом налогообложение зарегистрированных в Панаме судов выглядит весьма внушительно.

Панама

1. Регистрационный сбор (взимается один раз при приписке к панамским портам):

Водоизмещение судов             Ставка сбора

(брутто-регистровые тонны)  (ам. долл.)

до 2000                                          500

от 2001 до 5000                          2000

от 5001 до 15000                        3000

более 15000                                3000+

+ 0,01 ам. долл. за каждую брт водоизмещения сверх 15000 брт

Регистрационный сбор с яхт взимается каждые два года года в размере 1500 ам. долл., а с яхт, принадлежащих панамским компаниям, - в размере 1000 ам. долл.

2. Годовой сбор (взимается при первой регистрации, а затем ежегодно в январе очередного года приписки в панамских портах) в размере 0,10 ам. долл. с каждой брт водоизмещения судна.

3. Годовой консульский сбор (взимается в зависимости от водоизмещения и назначения судна).

А) Суда в зарубежном плавании, в том числе пассажирские, рыболовные, грузовые, драги, паромы, плавучие буровые платформы и буксиры:

Водоизмещение судов            Ставка сбора

(брутто-регистровые тонны) (ам. долл.)

до 1000                                        1200

от 1001 до 3000                         1800

от 3001 до 5000                         2000

от 5001 до 15000                       2700

более 15000                                3000

Б) Суда в зарубежном плавании, используемые в некоммерческих научно-исследовательских, поисковых, бункеровочных и других специфических целях.

Водоизмещение судов             Ставка сбора

(брутто-регистровые тонны) (ам. долл.)

до 500                                          850

от 501 до 1000                           1400

более 1000                                 1800

В) Суда в личном и спортивном использовании водоизмещением до 100 брт - 1000 ам. долл. и водоизмещением свыше 100 брт - 1500 ам. долл.

Г) Годовой инспекционный налог как составная часть консульского сбора:

• пассажирские суда водоизмещением (брт)

до 1600               - 900 ам. долл.

более 1600       - 1800 ам. долл.

• танкеры водоизмещением (брт)

до 500                          - 500 ам. долл.

от 501 до 1600          - 750 ам. долл.

от 1601 до 5000        - 850 ам. долл.

от 5001 до 15000     - 1000 ам. долл.

более 15000              - 1200 ам. долл.

• сухогрузы водоизмещением (брт)

до 500                         - 500 ам. долл.

от 501 до 1600         - 750 ам. долл.

от 1601 до 5000       - 850 ам. долл.

от 5001 до 15000    - 1000 ам. долл.

более 15000              - 1200 ам. долл.

• рекреационные суда и суда для личного некоммерческого использования - 400 ам. долл.
• плавучие буровые платформы - 1300 ам. долл.
• прочие суда водоизмещением (брт)

до 500                             - 500 ам. долл.

от 501 до 5000            - 800 ам. долл.

от 1601 до 5000          - 850 ам. долл.

более 5000                    - 1000 ам. долл.

Д) Годовой сбор за расследование происшествий на море и участие администрации в конференциях и международных договорах как составная часть консульского сбора:

• танкеры, плавучие буровые установки, пассажирские суда и суда, перевозящие газ и химические продукты - 850 ам. долл.
• прочие суда водоизмещением (брт)

до 500                                 - 300 ам. долл.

от 501 до 10000               - 400 ам. долл.

более 10000                     - 500 ам. долл.+

+все суда уплачивают с каждой брт по 0,03 ам. долл. дополнительно.

Дополнительные сборы взимаются в пользу резидентов-агентов судов и консульств при оформлении залоговых и других сделок.

Доступ к льготам удобного флага становится реальным после учреждения судовладельцем оффшорной компании и регистрации его судов в портах удобного флага.

Для большинства судовладельцев расходы по учреждению, регистрации и содержанию судоходной компании не являются чересчур обременительными.

Например, в Панаме оффшорная компания может быть создана с объявленным капиталом в 10 тыс. ам. долл., но он лишь частично подлежит немедленной оплате. Минимальное количество учредителей-акционеров - два человека. По закону о панамских корпорациях, компания должна иметь не менее трех директоров, выполняющих обязанности президента, секретаря и казначея. В оффшорных компаниях необходимо иметь официального резидента для связи компании с местной администрацией. Расходы по учреждению и регистрации оффшорной компании в Панаме оцениваются в 650 ам. долл. Регистрационный сбор для компании с объявленным капиталом в 10 тыс. ам. долл. - 50 ам. долл. Годовой сбор - 150 ам. долл. Он уплачивается в течение 3-х месяцев после регистрации, а со второго года деятельности компании в день очередной годовщины регистрации компании. Опоздание с уплатой годового сбора влечет за собой штраф в размере 30 ам. долл., а неуплата годового сбора - ликвидацию компании.

Содержание оффшорной компании обходится примерно в 500 ам. долл. в год.

Регистрация судов

От имени оффшорных судоходных компаний осуществляется временная, постоянная и параллельная регистрация судов в странах удобного флага. Регистрационная процедура в принципе достаточно стандартна во всех основных странах удобного флага, поэтому рассмотрим для примера ее кипрский вариант.

Для иностранных судовладельцев существенно, что кипрское законодательство по торговому флоту разрешает нерезидентам свободно регистрировать их суда на Кипре и ходить этим судам под кипрским флагом, если нерезидент учреждает кипрскую судоходную компанию и регистрирует суда на имя этой компании.

Временная регистрация судов осуществляется кипрскими консульствами и местными юридическими конторами и вступает в силу после утверждения министерством коммуникаций и общественных работ. Временная регистрация судна действительна в течение шести месяцев и может быть при необходимости продлена еще на три месяца. Для ее осуществления судовладелец должен представить в министерство коммуникаций и общественных работ через агента или консульство Кипра информацию о названии судна, времени и месте его постройки, названии судостроительной компании, общем и чистом тоннаже, флаге, под которым регистрируемое судно плавало до регистрации на Кипре, классификационном обществе судна, местонахождении его на момент подачи заявки, его специализации, именах и адресах директоров старой и новой судовладельческих компаний, сертификате реестра компаний с указанием директоров, секретаря и акционеров и ряд других сведений.

Кипрские консульства за рубежом по получении всех необходимых документов вправе выдать временный сертификат кипрского реестра судов, и с этого момента судно считается плавающим под кипрским флагом. После проведения судовой инспекции классификационным обществом или государственным инспектором и представления сертификата о собственности и уточненных регистрационных документов судовой регистр регистрирует судно под флагом Кипра и выдает судовладельцу свидетельство о постоянной регистрации.

Оффшорные судовладельческие компании не подпадают под действие валютного контроля Кипра и могут открывать и вести валютные банковские счета на Кипре и за рубежом. Как нерезидентские компании они освобождены от уплаты подоходного налога, налога на прирост капитала и налога на наследство. Свободны от налогообложения и дивиденды акционеров нерезидентских оффшорных компаний.

Комбинированное использование налоговых и валютных льгот оффшорных центров и гаваней удобного флага существенно повышает прибыли судовладельцев и позволяет им избежать чрезмерного налогообложения их доходов от грузовых и пассажирских морских перевозок. По имеющимся оценкам, более трети мирового торгового флота зарегистрировано в портах удобного флага. Сегодня только в панамских и либерийских портах приписано более 7 тыс. судов водоизмещением в 112 млн. регистровых тонн, а это примерно четверть общего тоннажа мирового торгового флота. Ведущие морские державы мира вынуждены считаться с конкуренцией стран удобного флага, под которым предпочитают регистрироваться и ходить многие иностранные суда. Учет водоизмещения, назначения и традиционной зоны плавания судов при выборе портов временной, постоянной и параллельной приписки - еще один, дополнительный ресурс рентабельности мореплавания под удобным флагом.